一般计税与简易计税在项目实施中的具体使用

分享的主要内容

从项目概况、计税模式的筹划、差额纳税应用、差额纳税的成果及自己对税务筹划的想法和建议，分享简易计税在财院学生公寓项目上的一些做法，供大家参考。

项目概况介绍

陕西财经职业技术学院1#、2#学生公寓楼，位于咸阳市文林路学校内，地上六层、框架结构、合同工期275天，竣工日期2020年8月31日，计税模式：简易计税。

计税模式的筹划：一般计税筹划为简易计税。

在项目投标时采用的一般计税模式投标，中标后分公司经过研判，甲方属于学校，不需要进项税抵扣，正符合简易计税的条件（政府、医院、学校类单位），借机会我们和甲方进行协商，和甲方基建负责人、财务负责人进行了沟通，特别是和财务人员沟通，来回沟通了三次吧，甲方就同意了。（对甲方改变计税模式不会增加造价、还有可能降低造价，对我们来说增加了营业收入，降低税负，体现了合作共赢的理念）。

不需要抵扣是简易计税模式的第一个条件。第二个条件就体现在合同里，需要甲供部分材料或者设备；所以在签合同时，在合同附件里增加了一项甲供材料（室外台阶面层材料、花岗岩、约2万元左右）。合同其他的条款都未改变，包括付款方式、比例、总造价等都没有变。

为什么要改变计税模式

一般计税采用简易计税后，营业收入增加；一般计税的项目税率为4％-5％（抵扣以后），简易计税为3％，如果考虑差额纳税至少再降低1％左右，在分供方采购成本不变的情况下，多盈利2以上。（当然简易计税成本也会适当增加，这需要进一步的核算。）

差额纳税应用

（1）实行简易计税项目中差额纳税的范围：实行简易计税项目中的专业分包和劳务分包都可以进行差额纳税，差额必须开具合规的发票。

这里大家要注意的是：总承包单位要及时提醒分包单位一定要在项目所在地的税务部门进行缴税（外地企业需办理外经证，本地企业不用办理），否则税务局不予认可，无法进行差额纳税；同时分包的发票要及时收取。

（2）开工前项目做了相应的分包招标策划，研修班学习完财税知识后，及时将专业分包和劳务分包范围进行了调整。

比如：项目上一般是将防盗门、防火门等采用买卖合同，这个对于一般计税是有利的，但对于简易计税就无法进行差额纳税，所以将其策划为专业分包，就可进行差额纳税。

（3）差额对比：将项目上部分买卖合同策划为专业分包后进行差额对比，确实可以降低成本。

通过财税知识的培训学习，让大家更多了解了专业知识，同时打破大家传统的思维模式，根据计税方式不同灵活决定我们的策划分包模式。

筹划的一些建议

1）简易计税的项目在材料采购时受供应商制约，供应商/生产厂家多为一般纳税人，只能提供13％的增值税，对于简易计税项目来说不能抵扣，不能抵扣可否想办法降低成本，我们可否找一些小规模的公司来做中间商，供应商提供不含税价格的材料卖给中间商，中间商和项目签订买卖合同（提供3％发票），这样也可以降低成本。目前市场加气块不含税价格为228元/m3，通过中间商的价格为

235元/m3（增加3％税），集采价格为258元/m3，二者相差23元/m3，降低了8.9％。

2）目前的税务策划主要限于总包单位这一层面，下一步要考虑分包方的税务策划，需要我们的财务人员和项目负责人协助他们，让对方经营人员、财务人员也从税务上进行策划（尤其是专业分包），降低成本，进而降低报价，双方都降低了成本，这也正好体现了集团合作共赢的理念。