建筑业增值税一般计税项目税务管理

让学习无处不在 让优秀触手可及

“读书，是成本最低性价比最高的投资方式”，在陕建十一建，学习，无处不在。“学习不是解除一时焦虑的退热贴，而是一种强身健体的长效药”。学习强国、中心组学习、博雅同修营、授客学堂、陕建十一建大学等学习资源和平台，都是提升自我，实现价值的“捷径”。学习，已经成为陕建十一建人最亮眼的标签。

-编者按

在学习的路上，我们需要借鉴别人的学习成果，汲众所长，充实自己。本期，四版专栏分享优秀的是天地源项目经理霍朝锋的《建筑业增值税一般计税项目税务管理》，希望对大家有益。

项目简介

工程名称：天地源曲江香都E区二期建安工程

建设地址：西安市曲江新区春临三路与公田五路十字西南角

结构类型：框架、剪力墙结构

预计竣工时间：2021年10月30日

计税办法：一般计税项目

税务管控要点

销项是按全额计算，进项是以取得的所有增值税专用发票上注明的进项税计算，所以一般计税项目应全额取得增值税发票，成本不变前提下，多取得高税点的增值税专用发票。

应纳税额＝当期销项税额 - 当期进项税额

项目实际应用

以3mm厚SBS改性沥青防水卷材为例:

采用专业分包模式：※元/㎡，税率9％

不含税价=※/1.09元 税额=※/1.09*0.09元

采用劳务分包模式：

材料费：X元/㎡ ，人工费：Y元/㎡，材料费13％税率，人工费3％税率。

不含税价=X/1.13＋Y/1.03元

税额=X/1.13*0.13＋Y/1.03*0.03元

结论：不含税节约成本，进项税少，附加费增加，最终实现降本增效，与客户实现双赢。

1.1项目上在采购沙子、石子等地材时，市场情况多为村民供应，大多不能提供增值税发票，或只能提供增值税普通发票。通过与对方沟通，让其去税务局代开3％增值税专用发票，为整个项目实现了降低成本，增加进项的目的。

1、在增值税专用发票取票方面：

1.2项目在使用吊车吊卸材料过程中产生的吊装费用通常为现金付款对方不能提供增值税发票，此费用后续项目部难以处理，经我们与对方沟通后，对方成立或挂靠公司，由我们在原价格基础上将税额付给他们，对方去税务局代开增值税专用发票后我们可进一步抵扣。此方式下成本未减少，但项目进项多了，附加税减少了，同时有效地解决了成本发票的问题、规避了所得税的风险问题，提高了项目利润。

2、商务谈判思路：

在项目合同商务谈判时，一般计税项目，我们应按照价税分离原则，用不含税价格去洽谈，不含税价格确定后，在税率方面，我们应与对方充分沟通，利用对方也可以取得相应进项税的机会，让对方承担一部分税额，可让对方在税务上给予我们部分优惠。

3、小规模纳税人合同签订要点：

例：临建房采购合同，假如商定不含税价100万元，按13％取得增值税专用发票，经与对方沟通含税总价只在不含税基础上增加10％。那么谈判前成本100万元，进项税额13万元，谈判后成本则为 97.35万元，进项税额12.65万元，成本减少 2.65万元，进项税额少0.35万元，附加费增加420元，如果上述谈判都能实现，那么最终项目利润增加大约2.6万元。

项目部与小规模纳税人合作时，因小规模供应商年销售额超过500万需升级为一般纳税人，如对方变为一般纳税人后因税票从3％变为13％而提出增加合同价款时，可以与对方进行谈判，增加的这10％，双方各认一部分。

例：假如项目部的零星采购合同，开始对方为小规模纳税人，合同税率为3％,后来对方变更为一般纳税人，如果双方经多次沟通，最终达成在保持含税价格不变的情况下，由对方开具13％专票，并与对方签订了补充协议，那么我们就会多了进项税额；成本减少，多些进项税额，利润增加。

4、分包模式选择：

4.1一般防水分项工程采用专业分包方式，我们为了控制成本增加进项税，将防水专业分包模式策划为劳务分包和材料由项目部采购的模式，

4.3铝合金窗专业分包工程拆分为型材买卖及铝合金窗制安合同。

4.2电梯专业分包工程拆分为电梯采购及电梯安装合同（两家公司）。

电梯专业分包工程合同总价（甲指分包）X万元，按专业分包模式成本Y万元，税额为Z万元。经与供方多次沟通，将电梯专业分包工程拆分为电梯采购及电梯安装合同，通过双方开具专票抵税，我方可多获得进项税，节约附加费，也会在此前基础上产生一定利润，同样可以实现降本增效的目的。

经与供方多次沟通，将铝合金窗专业分包工程拆分为型材买卖及铝合金窗安装合同，较整体分包成本减少，也可多取进项税额，减少附加费实现降本增效。需要注意的是：我们与对方分开签订合同时必须加强对方资质审核，弄清对方是否拥有相应资质，确保工程质量安全可靠的前提下实现降本增效。

商务过程管控：

1、在合同签订前要先预判税务变化方向，价税分离，合同注明不含税与税率，且约定若国家税率变化，相应价格变化方案。

复工后项目上的安装劳务公司提出含税价不变的情况下要按1％税率开具劳务发票，这样操作项目可抵扣进项减少，成本增加，项目部明确表态，劳务公司可按照1％开具增值税专用发票，但必须在不含税价不变的前提下，最后双方约定还是按原合同约定的3％开具增值增值税专用发票。

受新冠疫情影响，国家出台了税收减免政策，除湖北外，其他省市及自治区的增值税小规模纳税人，自2020年3月1日至12月31日，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税。

2. 在甲指分包项目合同谈判时，因前期税率为10％现在税率调整为9％，在与甲指分包单位合同谈判时，均按照不含税价格签订了合同。

综上，大家在面对不同项目时应具体项目具体分析，以为客户创造价值，确保项目质量安全无虞的前提下实现利润最大化，做实做细税务管理，让业主的每一分钱都花在刀刃上，也让所有的一线付出转化为实际利润，坚持诚信履约，为员工创造美好生活，实现个人与企业、企业与业主的合作共赢！